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關(guān)于私車(chē)公用的稅會(huì )處理,昆山注冊公司代辦會(huì )計你知道嗎?

作者: 來(lái)源: 日期:2020/1/27 14:50:19 人氣:3676

今天昆山泰信豐商務(wù)咨詢(xún)有限公司注冊公司代辦會(huì )計顧問(wèn)就和一起來(lái)學(xué)習私車(chē)公用稅前扣除的相關(guān)知識和涉稅風(fēng)險。

1、什么是私車(chē)公用?

謂的“私車(chē)公用”是指公司股東或員工個(gè)人將自有的車(chē)輛用于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),公司給予報銷(xiāo)租賃費或者汽油費、路橋費、汽車(chē)維修費、保險費等費用或者發(fā)放補貼的一種經(jīng)濟行為。

目前,在昆山,私車(chē)公用現象較為普遍。一些公司將企業(yè)主或員工的車(chē)輛用作企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之用,公司給車(chē)主支付租金或報銷(xiāo)相關(guān)費用。但由于車(chē)輛使用的隨意性,是公用還是私用很難區分,也較難判定發(fā)生的費用是個(gè)人消費還是企業(yè)支出。

私車(chē)公用到底哪些費用可以稅前扣除,哪些費用不可以稅前扣除,很多人尤其是財務(wù)人員都存在困惑,下面老師根據山西稅務(wù)總局和以往其他稅局的回復,給大家解決問(wèn)題!

2、稅局明確

私車(chē)公用相關(guān)費用允許稅前扣除

問(wèn):私車(chē)公用產(chǎn)生的油耗、過(guò)路過(guò)橋費、修理費等費用在企業(yè)列支后,這些費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

 答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63)第八條規定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512)第三十條規定,企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用,已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

綜上,企業(yè)使用員工個(gè)人的車(chē)輛,應在簽訂租賃合同并取得車(chē)輛租賃發(fā)票的情況下,其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的油費、保養費、過(guò)路費等支出,可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

3、案例解析

稅務(wù)機關(guān)在對某公司納稅檢查時(shí),發(fā)現該公司固定資產(chǎn)賬上只有房屋和辦公家具,但管理費用中卻列支了很多交通費。企業(yè)財務(wù)人員解釋?zhuān)髽I(yè)車(chē)輛有限,公司大多活動(dòng)都用員工私車(chē)解決,公司采取實(shí)報實(shí)銷(xiāo)或定額補貼的方式,承擔員工車(chē)輛的相關(guān)費用(汽油費、過(guò)路費等),為此發(fā)生了較多交通費用。

對于私車(chē)公用發(fā)生費用能否在稅前扣除,目前全國沒(méi)有統一明確的規定,各地做法不一。

一類(lèi)是可以扣除。例如,《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號)規定,企業(yè)因業(yè)務(wù)需要,可以租用租車(chē)公司或個(gè)人的車(chē)輛,但必須簽訂6個(gè)月以上的租賃協(xié)議,租賃協(xié)議中規定的汽油費、修車(chē)費和過(guò)路過(guò)橋費等支出允許在稅前扣除?!督K省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規〔201113號)第二十四條規定,企業(yè)員工將私人車(chē)輛提供給企業(yè)使用,企業(yè)應按照獨立交易原則支付租賃費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應由個(gè)人承擔的車(chē)輛購置稅、車(chē)輛保險費等不得在稅前扣除。

另一類(lèi)是不能扣除?!肚鄭u市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答〉的通知》(青地稅函〔20102規定,企業(yè)可在計算應納稅所得額時(shí)扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應當是企業(yè)本身發(fā)生的,而非企業(yè)投資者發(fā)生的,因此私車(chē)公用發(fā)生的諸如汽油費、過(guò)路過(guò)橋費等費用不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

昆山泰信豐商務(wù)咨詢(xún)有限公司注冊公司代辦會(huì )計顧問(wèn)提醒您,根據《企業(yè)所得稅法》第八條規定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。因此,私車(chē)公用發(fā)生的費用,只要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有相關(guān)性、合理性、真實(shí)性、準確性,可以在企業(yè)所得稅前列支。但是不是隨便拿來(lái)就能扣除的,里面的涉稅風(fēng)險也是很大的。

4、私車(chē)公用涉稅風(fēng)險

就以上面案例來(lái)說(shuō):私車(chē)公用看似簡(jiǎn)單,卻涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個(gè)稅種,處理不好容易出現問(wèn)題。

針對上述案例,如果企業(yè)和員工有車(chē)輛租賃協(xié)議,而且協(xié)議里有明確的條款規定:車(chē)輛發(fā)生的相關(guān)費用由企業(yè)承擔。這樣,這些費用就可以認定為與取得收入有關(guān)的支出,當這些支出取得符合規定的發(fā)票后,就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

還有就是企業(yè)和員工簽訂的車(chē)輛租賃協(xié)議,屬于印花稅規定的應稅憑證,要按租賃金額的千分之一貼花。

5、私車(chē)公用發(fā)生的費用扣除

一般應滿(mǎn)足以下條件:

一是企業(yè)與員工簽訂租賃合同,約定使用員工個(gè)人車(chē)輛發(fā)生的相關(guān)費用由企業(yè)承擔,若無(wú)償使用但費用在企業(yè)列支將會(huì )產(chǎn)生稅收風(fēng)險;

二是企業(yè)租賃員工車(chē)輛的租金支出和承擔的費用,應取得發(fā)票(員工車(chē)輛租金可以申請代開(kāi)動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票);

三是費用支出屬于企業(yè)使用汽車(chē)發(fā)生的費用,如果該由員工個(gè)人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

一般來(lái)說(shuō),可在所得稅前列支的費用,包括與車(chē)輛使用相關(guān)的汽油費、過(guò)路過(guò)橋費和停車(chē)費等,不能在所得稅前列支的費用包括與車(chē)輛本身相關(guān)的車(chē)輛保險費、維修費、車(chē)輛購置稅和折舊費等。

6、最后昆山泰信豐商務(wù)咨詢(xún)有限公司注冊公司代辦會(huì )計顧問(wèn)再次提醒

目前而言,私車(chē)公用支出能否稅前扣除,一方面取決于當地政策規定;另一方面與企業(yè)準備相關(guān)資料備查,以證明費用發(fā)生的真實(shí)、合理息息相關(guān)。最后老師三個(gè)提醒送給大家:

一是要簽訂協(xié)議。公司應與私車(chē)公用的員工簽訂用車(chē)書(shū)面協(xié)議,約定的條款必須明確車(chē)輛的使用情況及其費用分攤方式。

二是要建立制度。企業(yè)必須建立公務(wù)用車(chē)制度,做好車(chē)輛使用記錄,分清個(gè)人消費還是企業(yè)費用,同時(shí),員工應向公司提供汽車(chē)租賃發(fā)票。

三是要規范核算。對于私車(chē)公用費用稅前扣除范圍,企業(yè)應規范財務(wù)核算,相關(guān)費用不能相互混淆,不得將應由員工個(gè)人負擔的費用改由公司承擔,并在稅前扣除。

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